编者按:随着协会邀请专家委员会专家进驻会员群,协助服务会员企业之后,众多会员企业开始跟协会专家们咨询关于公司生产经营、业务运作、核算管理等过程中碰到的,包括通关问题在内的各类专业问题。但由于每一次专家答疑的背后都会涉及到丰富的专业法律知识、典型案例经验,以及严谨的专业逻辑。现将专家答疑及相关分析整理成相对完整的文档,以供会员企业正确解读。
一、会员企业问题咨询
若我们公司向国内生产商购买一些背包、衣服之类产品,然后发货到海外的兄弟公司,而且需要向他们收回购买这类产品货款。但这类产品不在我们营业执照【经营范围】内。请问:
1、我们可以公司名义报关出口吗?海关有没有规定不在经营范围内的东西不能办理出口?
2、如果免费送给海外兄弟公司,可以吗?
3、用其他进出口方式免费出口,不收汇,不退税,要办理申请?
4、委托代理出口,有买单出口的风险吗?
二、专家答疑
(一)业务经营应在工商备案【经营范围】内展开。按工商、税务、海关现行监管规定,企业开展业务经营,不能超越工商备案【经营范围】,在你们公司补充备案【经营范围】之前,不宜以自己公司名义申报出口这类货物。
(二)此业务可交由有资质外贸公司执行。你们公司可商有资质外贸公司:或以自营出口模式经营,或以出口代理方式规范操作,两者可二选一。
(三)以捐赠等非交易模式出口给境外关联企业,专项审批难,此路不通。按国家对外物资、资金援助有关管理规定,除纳入省级人民政府以上单位批准援助项目或国家批准、认可的国际专项援助、特别支持(含国际红十字之类)项目外,其余非官方渠道的企业援助、捐赠行为,其任何出口物资捐赠或资金划付捐赠,海关、外管都将纳入正常出口、付汇监管之列。因此,你们公司拟以捐赠模式出口,此路明显不通。
(四)委托代理出口,是正常外贸业务模式之一,与买单出口有本质区别!其关键不同在于:业务真实,合同交易,服务收费,收汇结汇,全程监管,全额纳税。
三、业务剖析
这是一宗常规出口业务出口操作方案优选及风险过滤问题,其业务后续影响,远远超乎通关申报权限及通关便利问题!
从工商、海关、外管、税务等行政执法机构的政策监管需求,及企业内部专业核算、流程管理、风险内控等层面综合研判,本咨询项目业务操作方案优选及风险过滤,须关注价值要素起码有六:
一是未在工商【经营范围】补充备案的业务,企业可否当成新盈利点而常态经营的问题;
二是企业经营权限与货物通关申报及其合规、便利问题;
三是货物通关出口势必引致的交易定价、出口收汇、出口退税、企业纳税所得、跨境关联交易税务合规等层面的专业核算管理问题;
四是企业若以捐赠模式出口相关货物,势必遇到海关、外管、税务等机构执法监管的问题,以及企业财务、税务必然不可回避的核算、管理问题。
五是出口退税政策扶持红利获取与红利分享的问题。按国家鼓励出口现行政策规定,这一业务若与有资质一般贸易公司合作,无论其选择自营出口模式还是选择代理出口模式,它都可获取并享受政府出口退税政策红利。但这一合法得利,双方可以协商分成。由此,自然会延伸至货物交易定价或服务定价之协商。
六是关联公司定向出口交易,税务反避税监管必然涉及的独立交易定价与转让定价的风控问题。
上述六个方面,是专家答疑及提供专业建议之前,必须综合考量的关键要素及其分析基本依据。
换言之,进出口货物通关权限、通关便利、通关成本,乃至通关过程必然涉及的申报要素、申报规范、申报方式等等,在专家进出口操作方案优选及风险过滤中,只是其中的一个层面而已。
四、案例提醒
凡涉及货物进出口交易,任何有关经营范围管理、贸易方式选择、通关模式确定、交易价格申报等,其背后必然关联工商、海关、外管、税务联合监管,也必然涉及企业关务、财务、税务、管理的综合统筹与专业核算管理。本案咨询者,其敬业精神值得同行学习!
本次文章由协会专家委员会专家许永焱老师整理汇总。